Compliance

Schweizer Verwaltungsräte: Haftung unter neuem Berichterstattungs-Gesetz

4 min Lesezeit

12.07.2023 11:40:00

Die Schweizer Landschaft der Berichtspflichten hat eine bedeutende Änderung erfahren, die das Potenzial für strafrechtliche Anklagen einführt, was die Schwere der Nichteinhaltung unterstreicht. Gemäss dem Schweizerischen Obligationenrecht (Art. 964a ff.) und dem Schweizerischen Strafgesetzbuch (Art. 325ter) müssen sich Unternehmen von öffentlichem Interesse und FINMA-regulierte Finanzinstitute, die die gesetzlichen Schwellenwerte erreichen, nun auf neue nichtfinanzielle Berichterstattung vorbereiten. Verwaltungsratsmitglieder, die diese nicht einhalten, können strafrechtlich zur Verantwortung gezogen und mit einer Busse von bis zu 100’000 Franken bestraft werden, sogar bei Fahrlässigkeit kommt die Busse auf bis zu 50’000 Franken.

Diese Gesetzgebung geht über die Einhaltung von Vorschriften hinaus, um die Rechenschaftspflicht mit der Macht des Strafrechts durchzusetzen, und unterstreicht die Notwendigkeit absoluter Genauigkeit und vollständiger Transparenz in der nicht-finanziellen Berichterstattung. Diese Gesetze, die am 1. Januar 2022 in Kraft getreten sind, resultieren aus einer breit angelegten gesellschaftlichen Initiative, die sich seit 2015 entwickelt hat. Die Folgen einer Nichteinhaltung könnten weitreichend sein und dem Ruf und der finanziellen Leistungsfähigkeit sowohl von Einzelpersonen als auch von Unternehmen, die sie vertreten, schaden.

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Obligationen laut Schweizerischem Obligationenrecht

Art. 964a ff. des Schweizerischen Obligationenrechts bestimmt die nicht-finanzielle Berichterstattung über

Umweltfragen
Soziale Belange
Arbeitspraktiken
Menschenrechte
Bestechung
Darüber hinaus werden besondere Sorgfalts- und Berichtspflichten in Bezug auf Konfliktmineralien und Kinderarbeit hervorgehoben.

Die Nichteinhaltung dieser Verpflichtungen setzt den Einzelnen der strafrechtlichen Verantwortung nach Art. 325ter des schweizerischen Strafgesetzbuches aus.

Umfang der Berichterstattung

Berichterstattung gemäss Art. 964a Abs. 1 OR, umfasst:

Unternehmen von öffentlichem Interesse gemäss der Definition im Gesetz
Diejenige Unternehmen, die in zwei aufeinander folgenden Geschäftsjahren im Jahresdurchschnitt mindestens 500 Vollzeitbeschäftigte hatten; und
Jedes Unternehmen, das in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren eine Bilanzsumme von 20 Millionen CHF oder einen Umsatz von 40 Millionen CHF überschritten hat.
Die Berichterstattung beginnt im Jahr 2024 und umfasst die weltweiten Aktivitäten des Unternehmens, einschliesslich aller kontrollierten Tochtergesellschaften.

Inhalt des Berichts

Der Bericht sollte einen umfassenden Überblick über die Tätigkeiten des Unternehmens geben, einschliesslich ihrer Auswirkungen auf die oben genannten nicht-finanziellen Aspekte. Er sollte die Aktivitäten des Unternehmens, die angenommenen Strategien und Standards, die Wirksamkeit der Massnahmen, die Hauptrisiken und die wichtigsten Leistungsindikatoren detailliert darstellen. Entscheidet sich ein Unternehmen dafür, sich nicht an einen Standard zu halten, muss es dies im Bericht begründen und somit einen „comply or explain“-Ansatz verfolgen.

Ausnahmeregelungen und Verpflichtungen für den Verwaltungsrat

Unternehmen, die von einem meldepflichtigen Unternehmen kontrolliert werden, oder solche, die von einem Unternehmen kontrolliert werden, das einen gleichwertigen Bericht nach geltendem ausländischem Recht erstellt, sind von der Meldepflicht befreit. Die nicht-finanziellen Berichte müssen vom Vorstand unterzeichnet und für mindestens 10 Jahre öffentlich zugänglich gemacht werden

Sorgfaltspflicht bei Konfliktmineralien und Kinderarbeit

Unternehmen mit Sitz, Hauptverwaltung oder Hauptniederlassung in der Schweiz, die bestimmte Mengen an bestimmten Mineralien oder Metallen aus Konflikt- und Hochrisikogebieten in Umlauf bringen, unterliegen der Sorgfaltspflicht. Die gleiche Verpflichtung gilt für Unternehmen, die Produkte oder Dienstleistungen anbieten, bei denen der Verdacht besteht, dass sie unter Einsatz von Kinderarbeit hergestellt oder erbracht wurden. KMU und „Unternehmen mit geringem Risiko“ sind davon ausgenommen, es sei denn, es besteht ein offensichtliches Risiko von Kinderarbeit.

Strafen für Nichteinhaltung

Jedes Mitglied eines Verwaltungsrats, welches falsche Angaben zu nicht-finanziellen Informationen, Konfliktmineralien und Kinderarbeit genehmigt oder der Dokumentationspflicht für Berichte nicht nachkommt, kann mit einer Geldstrafe von bis zu 100.000 CHF bestraft werden. Fahrlässigkeit kann ebenfalls zu einer Geldstrafe von bis zu 50.000 CHF führen.

Sanktionen werden gegen die verantwortlichen Personen in den Unternehmen verhängt, nicht gegen die juristischen Personen selbst.

Auswirkungen und Zeitplan der neuen Verpflichtungen

Die Umsetzung der neuen Verpflichtungen, die am 1. Januar 2022 eingeführt wurden, stellt zahlreiche Unternehmen vor erhebliche Herausforderungen, insbesondere im Bereich der nichtfinanziellen Risiken, die eine Identifizierung, Analyse und Bewertung erfordern. Diese neuen Vorschriften werden ab dem Geschäftsjahr 2023 in Kraft treten, und die ersten nichtfinanziellen Berichte sollen bis Juni 2024 eingereicht, genehmigt und veröffentlicht werden.

Ein bemerkenswerter Aspekt dieser Verpflichtungen ist die Einbeziehung eines Managementsystems für den Handel mit Konfliktmineralien und die Überwachung von Kinderarbeit. Diese Einbeziehung erfordert eine sorgfältige Prüfung und Transparenz im Umgang mit den Lieferketten – ein Bereich, der bisher von vielen Unternehmen unerforscht war. Die Vorschriften verstärken die Dringlichkeit einer sorgfältigen und umfassenden Berichterstattung noch, indem sie die Möglichkeit einer strafrechtlichen Haftung bei Nichteinhaltung ins Spiel bringen.

Der für die Umstellung festgelegte Zeitrahmen ist besonders streng, da den Unternehmen nur ein Zeitfenster von einem Jahr für die Anpassung an diese Änderungen eingeräumt wird. Das bedeutet, dass die Unternehmen bis zum Ende des Kalenderjahres 2022 die erforderlichen Massnahmen ergriffen haben mussten, um die Einhaltung der Vorschriften ab dem Steuerjahr 2023 zu gewährleisten.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Einführung dieser Verpflichtungen für eine beträchtliche Anzahl von Schweizer Unternehmen eine umfassende Überarbeitung der derzeitigen Praktiken erforderlich machen dürfte. Es ist unerlässlich, dass die Unternehmen einen proaktiven Ansatz verfolgen, um die durch diesen neuen Rechtsrahmen erforderlichen Änderungen zu verstehen und zu übernehmen. Dazu gehört nicht nur das Verständnis der neuen Verpflichtungen, sondern auch die Entwicklung und Umsetzung von Strategien zur Einhaltung der Vorschriften. Auf diese Weise sind die Unternehmen gut positioniert, um sich in diesem sich entwickelnden regulatorischen Umfeld zurechtzufinden und erfolgreich zu sein.